Часто компании на УСН отражают в книге учета все свои затраты. Но учесть в расходах можно лишь те, что указаны в п.1 ст 346.16.
⚠️Если затрат в этом списке нет, не отражайте их в книге учета (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982, письмо ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).
Расходы, которые не нужно учитывать в книге учета доходов и расходов
- представительские расходы
- дебиторская задолженность, которую списали в бухучете. Например, в связи с тем, что прошел срок давности.
- договорные пени и штрафы
- премия покупателю за покупку товаров, которая не уменьшает их стоимость
- оплата права на установку и эксплуатацию рекламной конструкции
- расходы на приобретение права требования
- приобретение воды (кулеров)
- информационные и управленческие услуги
- маркетинговые услуги
- участие в электронных торгах
- ЭЦП для участия в электронных торгах
- вывозные таможенные пошлины
⚠️Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия
- 1️⃣Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода
- 2️⃣Соответствует списку расходов из ст. 346.16 НК
- 3️⃣Вы полностью расплатились с поставщиком
- 4️⃣Вы уже получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена
- 5️⃣У вас есть документы, которые подтверждают расход (этот пункт напрямую относится к пунктам 3 и 4), например: кассовый чек; БСО; платёжное поручение; накладная; акт сдачи-приёмки; договор, квитанция и другие
- 6️⃣Чтобы списать расходы на товары, которые вы купили, чтобы потом перепродать — товары должны быть проданы. По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги❗️
⚠️В Письме Минфина от 02.04.2007 № 03-11-04/2/79 приведены разъяснения по поводу расходов организации на УСН на сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет и сделан вывод, что такие расходы могут быть учтены в составе расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Таким образом, затраты на приобретение сертификата ключа ЭЦП (для сдачи отчетности) организация на УСН вправе учесть в расходах при расчете налога. Однако не исключены споры с контролирующими органами, так как напрямую расходы на ЭЦП для сдачи отчетности в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы.
Если вам необходима консультация квалифицированного бухгалтера, или у вас возникают трудности с бухгалтерской отчетностью - обращайтесь к нам ! Наши специалисты будут рады помочь вам решить все возникающие вопросы. Подробную информацию вы можете получить на связавшись с нами по телефонам указанным на сайте или через форму обратной связи.
