В последние годы в России одним из приоритетных направлений развития экономики является сельское хозяйство. Для таких предприятий был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. Право применять ЕСХН имеют сельскохозяйственные товаропроизводители (организации, индивидуальные предприниматели, сельскохозяйственные потребительские кооперативы), которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию.
НДС на ЕСХН
С 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена ФЗ от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс РФ. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь все компании на ЕСХН должны оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. А именно, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов, представлять в налоговую декларации по НДС.
Отчетность и налоги при использовании ЕСХН
Декларация сдается раз в год в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию необходимо предоставить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз — по итогам года, до 31 марта следующего года, учитывая уже внесённый авансовый платёж.
В дополнение к тому, если плательщик сельскохозяйственного налога не освобождён от уплаты НДС по нормам ст. 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.
Освобождение от уплаты НДС
У ООО на ЕСХН существует право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:
- Для новых компаний — уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году. Если новое ООО не перейдет на ЕСХН сразу, то получит право воспользоваться освобождением от НДС через три месяца как обычный плательщик.
- Для действующих — соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение от НДС в 2022 году, доход без учета налога в 2021 году не должен был превысить 70 млн руб. за год.
Рекомендуем
Наша аутсорсинговая бухгалтерская компания ООО "Бюро Бухгалтерских Решений" будет рада проконсультировать вас по бухгалтерским или юридическим вопросам. Наши специалисты следят за изменениями в налоговом и смежных законодательствах, чтобы всегда быть в курсе последних изменений и давать своим клиентам самую актуальную информацию.